Загальні правила відображення роялті в податковому обліку

Опубликовано: 02 Окт 2013. Автор:

Загальні правила відображення роялті в податковому обліку

 

            Питання оподаткування роялті слід розглядати двосторонньо – як зі сторони особи, яка отримує доходи у вигляді роялті, так і зі сторони особи, яка здійснює витрати на виплату роялті.

            Так, особам, які отримують доходи у вигляді роялті, слід враховувати нижченаведені норми Податкового кодексу.

            Підпунктом 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 цього Кодексу визначено, що доходи у вигляді роялті включаються до складу інших доходів. Датою отримання доходів у вигляді роялті є дата нарахування таких доходів, встановлена відповідно до умов укладених ліцензійних договорів.

            Щодо особи, яка здійснює витрати на виплату роялті, згідно з пп. 140.1.2 п. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Кодексу витрати з нарахування роялті враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, якщо вони призначені для використання в господарській діяльності платника податку.

            Витрати з нарахування роялті відносяться до витрат подвійного призначення, які враховуються при визначенні  об’єкта оподаткування у складі інших витрат. При цьому  відповідно до п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому їх здійснено,  тобто в якому було підписано акт приймання-передачі ліцензійних прав або  здійснено нарахування роялті відповідно до умов ліцензійного договору.

            Крім цього, якщо витрати з нарахування роялті можна безпосередньо віднести до конкретного об’єкта витрат, то такі витрати враховуються у складі  собівартості виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг і відповідно до п. 138.4 ст. 138 Податкового кодексу визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

            Водночас при оподаткуванні роялті, що виплачується на користь нерезидентів, слід враховувати положення ст. 160 Податкового кодексу.

            Так, згідно з пп. «в» п. 160.1 і п. 160.2 ст. 160 цього Кодексу при здійсненні виплати роялті на користь нерезидента резидент або постійне представництво нерезидента  зобов’язані утримати із суми виплаченого роялті податок за ставкою 15%, який сплачується до бюджету під час такої виплати,  якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України,  що набрали чинності, з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.

            Порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування щодо повного або часткового звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України визначено ст. 103 Податкового кодексу, тобто якщо відповідним міжнародним договором для роялті передбачено звільнення від оподаткування чи зменшено ставку податку, то скористатися цим правом можливо при виконанні таких двох умов:

? нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою Україною укладено міжнародний договір;

? нерезидент надає (з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 ст. 103 Податкового кодексу) особі (податковому агенту) яка виплачує йому доходи, довідку (або її нотаріально засвідчену копію), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою Україною  укладено міжнародний договір,  а також інші документи, якщо таке передбачено цим договором.








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Руслана (1)

Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


 

Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


 
  * Продам дрова сухие. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (25 апреля 2017)
 
  * Продам дрова твердых пород. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (28 февраля 2017)
 
  * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
 
  * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
 
  * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
 
  * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
 
  * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
(11 июля 2016)
 
  * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05

%d такие блоггеры, как: