ВІДОБРАЖЕННЯ У ДЕКЛАРАЦІЇ

Опубликовано: 13 Окт 2017. Автор: Admin

ВІДОБРАЖЕННЯ У ДЕКЛАРАЦІЇ

Для відображення різниць, що виникають при здійсненні фіноперацій, призначено розділ III додатка РІ до декларації.

Різниці, на які збільшується фінрезультат

Рядок 3.1.1        Заповнюється платниками, які мають боргові зобов’язання перед пов’язаною особою — нерезидентом (критерії пов’язаності наведено в пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу) та сума таких зобов’язань перевищує суму власного капіталу. Рядок кореспондує з рядком 3.2.1.

Рядок 3.1.2   Заповнюється платниками, які складають звітність за МСФЗ, у випадку перекласифікації протягом звітного періоду інструментів власного капіталу у фінансові зобов’язання. Рядок кореспондує з рядком 3.2.2.

Рядок 3.1.3 ТЦ  Призначений для коригування ціни в КО із продажу товарів (робіт, послуг) згідно з пп. 39.5.4 п. 39.5 п. ст. 39 Податкового кодексу. До рядка переноситься підсумкове значення графи 15 додатка ТЦ.

Рядок 3.1.4       Призначений для коригування ціни в КО із придбання товарів (робіт, послуг) згідно з пп. 39.5.4 п. 39.5 п. ст. 39 Податкового кодексу. Переноситься підсумкове значення графи 16 додатка ТЦ.

Рядок 3.1.5       Відображаються втрати за звітний період від інвестицій, розрахованих за методом участі в капіталі. Рядок кореспондує з рядком 3.2.2.1.

Рядок 3.1.6      Заповнюється платниками, які придбавали товари (у тому числі необоротні активи), роботи, послуги у організацій з ознакою «неприбутковості». Відображається ЗО % вартості таких придбань (за вирахуванням непрямих податків).

Рядок 3.1.7     Заповнюється платники, які протягом звітного періоду придбавали товари (у тому числі необоротні активи), роботи й послуги у нерезидентів, включених до Переліку держав з «низькоподатковою» юрисдикцією. У рядку відображається вартість закупівель у таких нерезидентів.

Рядок 3.1.8     Відображається сума коригування бухгалтерських витрат із нарахування роялті на користь нерезидента (пп. 140.5.5 —140.5.7 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу).

Рядок 3.1.9     Відображається сума коштів або вартість товарів, переданих «неприбутківцям» у сумі перевищення 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року за винятком на сум коштів і вартість товарів за переліком, переданих на потреби АТО.

Рядок 3.1.10   Відображається сума перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), і платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу.

Рядок 3.1.11    Відображається сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів на користь осіб, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), і на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 %.

Рядок 3.1.12    Відображається сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Різниці, на які зменшується фінансовий результат

Рядок 3.2.1 Відображаються проценти на користь пов’язаної особи — нерезидента, які в попередніх звітних періодах збільшили фінрезультат відповідно до п. 140.2 ст. 140 Податкового кодексу за рядком 3.1.1 цього додатка. Такі проценти відображають не в повному розмірі, а в сумі, яка щороку зменшується на 5 % до повного її погашення.

Рядок 3.2.2 Коригування здійснюють лише підприємства, які становлять звітність за МСФЗ. Рядок кореспондує з рядком 3.1.2, де відображається сума відсотків і дооцінки при подібних операціях.

Рядок 3.2.2.1 Підприємства, які використовують для обліку фінансових інвестицій метод участі в капіталі, відображають у цьому рядку доходи від участі в капіталі інших платників податку на прибуток, платників єдиного податку 4-ї групи та втрати за звітний період, відображені в бухобліку. Рядок кореспондує з рядком 3.1.5, де відображається сума втрат від участі в капіталі інших підприємств.

Рядок 3.2.3 Відображається сума визнаних у бухобліку доходів у вигляді дивідендів, нарахованих підприємствами, що сплачують авансові внески при виплаті дивідендів.

Рядок 3.2.4 Коригування здійснюють усі платники податку на прибуток за наявності від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років.