Умови оподаткування доходів, подання звітності та сплата податку адвокатами, в тому числі тими, які одночасно здійснюють підприємницьку діяльність

Опубликовано: 23 мая 2013. Автор:

Умови оподаткування доходів, подання звітності та сплата податку адвокатами, в тому числі тими, які одночасно здійснюють підприємницьку діяльність

 

            Чинним законодавством передбачено кілька способів оподаткування доходів, одержаних фізичними особами від здійснення підприємницької діяльності,  кожен з яких має певні обмеження та переваги, а також різний порядок оподаткування таких доходів, ведення обліку доходів і витрат та подання звітності.

            Так, порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, визначено ст.177 Податкового кодексу, п.177.2 якої передбачено, що об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

            Згідно з п.177.10 вищезазначеної статті Кодексу фізичні особи – підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат і мати підтвердні документи щодо походження товару.

            Відповідно до п.177.4 цієї самої статті вищезазначеного Кодексу до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально  підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом Ш Кодексу.

            Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Податкового кодексу. Суб’єкти господарювання, юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на шість груп платників єдиного податку. Фізичні особи – підприємці мають право обрати першу, другу, третю або  п’яту групу платників єдиного податку за умови дотримання передбачених цим Кодексом вимог.

            Стосовно фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, то порядок оподаткування їхніх доходів визначено ст.178 Податкового кодексу, пунктами 178.2 та 178.3 якої передбачено, що доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними п.167.1 ст.167 цього Кодексу. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

            Згідно з п.178.6 ст.178 Податкового кодексу фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.

            Форму та порядок ведення Книги обліку доходів і витрат затверджено наказом № 1025. Дані Книги використовуються самозайнятою особою для заповнення податкової декларації за звітний податковий період (рік).

            Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до розділу IV Податкового кодексу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб (п.178.4 ст.178 ціього Кодексу), тобто до 1 травня.

            При цьому до 1 серпня року, що настає за звітним, самозайнята особа зобов’язана самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу).

            Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.

            Отже, якщо фізична особа, яка провадить незалежну адвокатську діяльність, одночасно здійснює підприємницьку  діяльність на загальній системі оподаткування, така особа веде Книгу обліку доходів і витрат, затверджену наказом № 1025, в якій відображає отримані доходи та понесені протягом року витрати від здійснення обох видів діяльності.

            За результатами звітного року зазначена особа подає одну податкову декларацію про майновий  стан і доходи у строки, передбачені для фізичних осіб – підприємців (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року), тобто у 2013 р. – до 9 лютого, за формою, затвердженою наказом №1395.

            При заповненні податкової декларації поряд з доходами від адвокатської діяльності відображаються доходи від підприємницької діяльності, а також інші доходи із джерел їх походження з України та іноземні доходи.

            При цьому фізична особа самостійно розраховує податок на доходи фізичних осіб і сплачує його до бюджету в строки, передбачені п.57.1 ст.57 Податкового кодексу, тобто протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації (у 2013 р. – до 19 лютого).

            У разі якщо фізична особа провадить незалежну адвокатську діяльність й одночасно здійснює підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, така особа веде дві книги обліку доходів і витрат:

—               Книгу обліку доходів і витрат, затверджену наказом №1025, — для відображення доходів, отриманих від незалежної адвокатської діяльності;

—               Книгу обліку заходів, затверджену наказом № 1637, — залежно від обраної групи платника єдиного податку.

Подання податкової звітності такою особою також має певні особливості. Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування, відображаються у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, затвердженій наказом №1688.

   Така декларація подається у строки відповідно до ст.296 Податкового кодексу:

—               для платників єдиного податку першої та другої груп – у строки, встановлені для річного податкового періоду, тобто протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) року (у 2013 р. – до 1 березня);

—               для платників єдиного податку третьої та п’ятої груп – у строки, встановлені для квартального податкового періоду, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) кварталу ( у 2013 р.: за 1 квартал – до 10 травня, за півріччя – до 10 серпня, за 9 місяців – до 9 листопада, за рік – до 9 лютого).

Платники першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Платники єдиного податку третьої та п’ятої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (тобто у 2013 р. – до 20 травня, 20 серпня, 19 листопада, 19 лютого).








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


    Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


     

    Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


     
      * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
     
      * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
     
      * Продам телку, 1,5 г., 5 мес. тельная. Т. 096-496-26-31 (12 октября 2016)
     
      * Продам ВАЗ-05 1989 г.в. Газ - бензин. Т. 096-739-49-32 (12 октября 2016)
     
      * Ручная чистка сливных ям. Ремонт. Реставрация. Т. 098-025-06-03 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
     
      * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
     
      * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
     
      * Требуются дворник и уборщица. Т. 097-877-61-29 (11 июля 2016)
     
      * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
    (11 июля 2016)
     
      * Продам ВАЗ 2107, 1996 г. в., карбюратор, 1,6 см3, коробка 5-ступенчатая, состояние хорошее, цвет - темно-вишневый. Т. 097-459-65-72
    (11 июля 2016)
     
      * Ремонт и обслуживание стиральных и посудомоечных машин на дому! Гарантия. Скупка - продажа б/у техники. Т. 097-914-09-45 Быстро! Качественно! (27 марта 2016)
     
      * Требуется няня с пед. образованием, с. Новоселовка. Т. 067-630-26-16 (7 июня 2016)
     
      * Ремонтируем стиральные машины, посудомойки, МВП, бойлеры. Т. 097-097-94-45, 063-057-77-94 (29 февраля 2016)
     
      * Спутниковое ТВ. Видеонаблюдение. Т. 098-982-77-15, 050-021-54-27 (29 февраля 2016)
     
      * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05
     
      * Продам дом возле ставка c большим участком, Губиниха, печное и газовое отопление, колодец, дом с мебелью. Цена 5 тыс. у.е. Т. 096-102-60-42 (20 января 2016)
     
      * Срочно Продам дом 7х9 с. Попасное, газ, печное. Хозпостройки. Гараж. Колодец. Огород 50 соток. 8 т. у. е. Т. 067-263-38-98 (10 февраля 2016)