Розділ IV “Порядок заповнення розділу II Реєстру”

Опубликовано: 28 Мар 2013. Автор:

Розділ IV “Порядок заповнення розділу II Реєстру”

 

При занесенні до Реєстру податкової накладної та/або розрахунку коригування до  податкової накладної, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних та видані покупцю в  місяці, що настає за місцем їх складання, зазначається фактична дата їх отримання незалежно від того, в якому звітному періоді вони  будуть відображені у складі податкового кредиту (у звітному періоді їх складання або у звітному періоді отримання).

У разі якщо загальна сума отриманих товарів/послуг за касовим чеком перевищує 200 грн., платник податку не має права віднести до складу податкового кредиту ні всю суму ПДВ, сплачену при придбанні таких товарів/послуг, ні її частину. У такому разі він у графі 5 розділу П Реєстру проставляє позначення “ЧК” ( касовий чек) і заповнює графи 13 та 14.

Перелік видів документів доповнено також:

—         БО  — документ бухгалтерського обліку, у тому числі бухгалтерська довідка,

та аналогічним документами, визначеними у розділі Ш Порядку, а саме:

—         ПНЕ (електронна податкова накладна);

—         РКЕ (електронний розрахунок коригування кількісних і вартісних  показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної));

—         МДЕ (електронна митна декларація).

 

Бухгалтерська довідка  складається при коригуванні податкового кредиту в таких випадках:

при коригуванні  внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського та переробного виробництва (рядок 16.2 податкової декларації з ПДВ);

при коригуванні з постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного  виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з декларації з позначкою 0121/0122/0123 або декларації з позначкою 0140);

при коригуванні, що проводиться у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях за останній податковий період календарного року (рядок 16.4 податкової декларації з ПДВ);

якщо до податкового кредиту включаються суми ПДВ, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, що не  були включені до складу податкового кредиту під час придбання або виготовлення таких товарів/послуг,  необоротних активів та/або з яких були визначені податкові зобов’язання відповідно до п.198.5 ст.197 Податкового кодексу, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу  виробничих необоротних активів.

При реєстрації такої бухгалтерської довідки в розділі П Реєстру за останній податковий період календарного року робиться такий запис:

у графі 2 – дата останнього дня звітного періоду календарного року;

у графі 3 – дата складання бухгалтерської довідки;

у графі 5 – вид документа (БО);

у графі 10 – сума коригування  ПДВ, визначена у додатку 7 до декларації  (рядок 16.4 декларації з ПДВ) з  відповідним знаком ( “+”чи  “-”).

Передбачається, що бухгалтерська довідка має складатися згідно з податковими накладними, митними деклараціями, іншими документами, визначеними п.201.11 ст.201 Податкового кодексу, які є підставою для нарахування сум податку, що належать до податкового кредиту, з урахуванням норм п.198.6 ст.198 цього Кодексу, та містити вичерпний їх перелік.

У Реєстрі бухгалтерська довідка записується так:

у графі 2 – дата складання бухгалтерської довідки;

у графах 3,4, 6, 7 – відповідно дата складання, порядковий номер податкової накладної (розрахунку коригування до податкової накладної),  найменування  та індивідуальний податковий  номер постачальника, який її склав;

у графі 5 – вид документа БО, до якого додаються позначення виду документа, яким підтверджується операція з постачання (БОПНП – у разі віднесення до податкового кредиту сум податку на  підставі електронної податкової накладної тощо).

При цьому суми у графах 9, 10 зазначаються із знаком “+”, а у графах 11 – 16 – із знаком “-”.

Визначено порядок реєстрації отриманих податкових накладних, за якими платником проводиться розподіл сум податкового кредиту відповідно до п.199.1 ст.199 Податкового кодексу, а саме: у день отримання податкової накладної сума, що відповідає частці використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, записується у графах 9, 10 Реєстру, а сума, що відповідає частці використання в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є  об’єктом оподаткування, — у графах 11, 12.

Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року неоподатковувані операції були відсутні й почали здійснюватись у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять такий розподіл сум податкового кредиту в останній день звітного (податкового) періоду та  здійснюють запис щодо коригування записів податковий накладних, відповідно до яких придбавалися такі товари/послуги, у порядку, аналогічному чинному положенню, а саме: у графі 5  до виду документа додається літера “Р” (наприклад, ПНПР – паперова податкова накладна, за якою проведено розподіл суми податкового кредиту, ПНЕР – електронна податкова накладна, за якою проведено  розподіл суми податкового кредиту).

На суму коригування, що відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об’єктом оподаткування, здійснюються такі записи: зі знаком “-”  —  у графах 9, 10, та одночасно зі знаком “+” – у графах 11, 12.








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


    Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


     

    Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


     
      * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
     
      * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
     
      * Продам телку, 1,5 г., 5 мес. тельная. Т. 096-496-26-31 (12 октября 2016)
     
      * Продам ВАЗ-05 1989 г.в. Газ - бензин. Т. 096-739-49-32 (12 октября 2016)
     
      * Ручная чистка сливных ям. Ремонт. Реставрация. Т. 098-025-06-03 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
     
      * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
     
      * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
     
      * Требуются дворник и уборщица. Т. 097-877-61-29 (11 июля 2016)
     
      * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
    (11 июля 2016)
     
      * Продам ВАЗ 2107, 1996 г. в., карбюратор, 1,6 см3, коробка 5-ступенчатая, состояние хорошее, цвет - темно-вишневый. Т. 097-459-65-72
    (11 июля 2016)
     
      * Ремонт и обслуживание стиральных и посудомоечных машин на дому! Гарантия. Скупка - продажа б/у техники. Т. 097-914-09-45 Быстро! Качественно! (27 марта 2016)
     
      * Требуется няня с пед. образованием, с. Новоселовка. Т. 067-630-26-16 (7 июня 2016)
     
      * Ремонтируем стиральные машины, посудомойки, МВП, бойлеры. Т. 097-097-94-45, 063-057-77-94 (29 февраля 2016)
     
      * Спутниковое ТВ. Видеонаблюдение. Т. 098-982-77-15, 050-021-54-27 (29 февраля 2016)
     
      * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05
     
      * Продам дом возле ставка c большим участком, Губиниха, печное и газовое отопление, колодец, дом с мебелью. Цена 5 тыс. у.е. Т. 096-102-60-42 (20 января 2016)
     
      * Срочно Продам дом 7х9 с. Попасное, газ, печное. Хозпостройки. Гараж. Колодец. Огород 50 соток. 8 т. у. е. Т. 067-263-38-98 (10 февраля 2016)