Роялті на користь нерезидента

Опубликовано: 13 Окт 2017. Автор:

Роялті на користь нерезидента

 

Сума витрат з нарахування роялті на користь нерезидента незалежно від його юрисдикції, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 % чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінзвітності за рік, що передує звітному, а для банків — в обсязі, що перевищує 4 % доходу від операційної діяльності (за вирахуванням ПДВ) за рік, що передує звітному, збільшує фінрезультат до оподаткування звітного періоду (пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу).

Така вимога не поширюється на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону № 3759.

Різниця, що включає суму витрат з нарахування роялті на користь нерезидента, відображається у рядку 3.1.8 додатка РІ до декларації.

Винятком є операція, що не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Податкового кодексу, але без подання звіту.

Крім того, фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат з нарахування роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховано на користь:

  • нерезидента, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, за винятком випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати роялті іншим особам;
  • нерезидента щодо об’єктів, права інтелектуальної власності щодо яких вперше виникли у резидента України.

У разі виникнення розбіжностей між контролюючим органом та платником податку стосовно визначення особи, у якої вперше виникли (були набуті) права інтелектуальної власності на об’єкт інтелектуальної власності, такі контролюючі органи зобов’язані звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері інтелектуальної власності, для отримання відповідного висновку;

  • нерезидента, який не підлягає оподаткуванню щодо роялті в державі, резидентом якої він є;
  • особи, яка сплачує податок у складі інших податків, крім фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу;
  • юридичної особи, яка відповідно до цього Кодексу звільнена від сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлено п. 136.1 ст. 136 Кодексу.

Якщо отримувач платежу за ліцензійним договором є ФОП на єдиному податку, то через наведений вище механізм коригування витрати на всю суму роялті збільшують фінансовий результат до оподаткування. Втім якщо правовласник є підприємцем на загальній системі оподаткування, то коригування не здійснюється і витрати на виплату роялті залишаться у складі витрат.

У разі якщо виплата доходів у вигляді роялті здійснюється на користь платників, звільнених від сплати податку на прибуток, то у такому разі фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат з нарахування таких сум роялті у повному обсязі.

У разі якщо роялті нараховуються на користь юридичних осіб, які сплачують податок на прибуток як за базовою ставкою, так і за іншою, ніж базова (основна) згідно з пунктами 136.2 — 136.4 ст. 136 Кодексу, фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат з нарахування таких сум роялті у повному обсязі.








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Вика (1)

Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


 

Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


 
  * Продам дрова сухие. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (25 апреля 2017)
 
  * Продам дрова твердых пород. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (28 февраля 2017)
 
  * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
 
  * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
 
  * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
 
  * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
 
  * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
(11 июля 2016)
 
  * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05

%d такие блоггеры, как: