Оподаткування нерухомості, яка надається в оренду нерезидентом юридичній особі – резиденту

Опубликовано: 18 Дек 2013. Автор:

Оподаткування нерухомості, яка надається в оренду нерезидентом юридичній особі – резиденту

 

            Згідно з п. 164.2 ст.164 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, дохід від надання майна в лізинг,  оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ст. 170 цього Кодексу.

Відповідно до частини першої ст. 759 Цивільного кодексу та частини першої ст. 283 Господарського кодексу за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає іншій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності.

Згідно з пп. 14.1.54 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу дохід з джерелом його походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі  від будь-яких видів їх діяльності на території  України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічні зоні, у тому числі, але не виключно, у вигляді, зокрема, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, інших виплат і винагород, виплачених відповідно до умов цивільно-правового договору.

Платником податку є, зокрема, податковий агент (пп. 162.1.3 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу).

Податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа,  представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розділ продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Податкового кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі,  вести податковий облік,  подавати податкову звітність контролюючим  органам та нести відповідальність за порушення його норм  у порядку, передбаченому ст..18 та зазначеним розділом Кодексу (пп. 14.1.180  п.14.1 ст. 14 цього Кодексу).

Підпунктом 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу встановлено,  що нерухомість, яка належить фізичній особі – нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу – підприємця або юридичну особу – резидента (уповноважених осіб),  що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового  договору та виступають його податковим агентом щодо таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього підпункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

Доходи, зазначені, зокрема у пп. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 цього Кодексу, оподатковуються податковим агентом під час їх виплати за їх рахунок (пп. 170.1.4 цього пункту).

Отже, фізичним особам – нерезидентам забороняється самостійно передавати нерухомість, що їм  належить, в оренду. Така передача можлива лише через фізичну особу – підприємця або юридичну особу – резидента України, яка виконує представницькі функції. Представницькі функції слід розуміти як представництво, яке відповідно до ст. 237 Цивільного кодексу є правовідношенням, в якому одна сторона (представник) зобов’язана або має право вчинити правочин від імені другої сторони, яку вона представляє.

Слід звернути увагу на обов’язковість дотримання письмової форми договору про представництво. При цьому згідно зі ст. 238 Цивільного кодексу представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, установлених законом.

Комерційним представником є особа, яка постійно та самостійно виступає представником підприємців при укладанні ними договорів у сфері  підприємницької діяльності (ст. 243 Цивільного кодексу).

Таким чином, фізична особа – нерезидент має надавати в оренду власне нерухоме майно юридичній особі – резиденту – орендарю виключно через фізичну особу – підприємця або юридичну особу – резидента (уповноважену особу). Здійснити це можливо, лише письмово уклавши договір про представництво з фізичною особою – підприємцем або юридичною особою – резидентом, одна з яких виступатиме податковим агентом платника податку – нерезидента щодо доходів від надання нерухомого майна в оренду і повинна виконати  всі обов’язки, покладені на податкового  агента, а саме нарахувати, утримати та сплатити податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходу, що  виплачується такій особі.








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


    Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


     

    Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


     
      * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
     
      * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
     
      * Продам телку, 1,5 г., 5 мес. тельная. Т. 096-496-26-31 (12 октября 2016)
     
      * Продам ВАЗ-05 1989 г.в. Газ - бензин. Т. 096-739-49-32 (12 октября 2016)
     
      * Ручная чистка сливных ям. Ремонт. Реставрация. Т. 098-025-06-03 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
     
      * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
     
      * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
     
      * Требуются дворник и уборщица. Т. 097-877-61-29 (11 июля 2016)
     
      * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
    (11 июля 2016)
     
      * Продам ВАЗ 2107, 1996 г. в., карбюратор, 1,6 см3, коробка 5-ступенчатая, состояние хорошее, цвет - темно-вишневый. Т. 097-459-65-72
    (11 июля 2016)
     
      * Ремонт и обслуживание стиральных и посудомоечных машин на дому! Гарантия. Скупка - продажа б/у техники. Т. 097-914-09-45 Быстро! Качественно! (27 марта 2016)
     
      * Требуется няня с пед. образованием, с. Новоселовка. Т. 067-630-26-16 (7 июня 2016)
     
      * Ремонтируем стиральные машины, посудомойки, МВП, бойлеры. Т. 097-097-94-45, 063-057-77-94 (29 февраля 2016)
     
      * Спутниковое ТВ. Видеонаблюдение. Т. 098-982-77-15, 050-021-54-27 (29 февраля 2016)
     
      * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05
     
      * Продам дом возле ставка c большим участком, Губиниха, печное и газовое отопление, колодец, дом с мебелью. Цена 5 тыс. у.е. Т. 096-102-60-42 (20 января 2016)
     
      * Срочно Продам дом 7х9 с. Попасное, газ, печное. Хозпостройки. Гараж. Колодец. Огород 50 соток. 8 т. у. е. Т. 067-263-38-98 (10 февраля 2016)