Оподаткування доходу, отриманого нерезидентом у вигляді подарунка

Опубликовано: 25 Сен 2013. Автор: Admin

Оподаткування доходу, отриманого нерезидентом у вигляді подарунка

         Відповідно до пп. 162.1.2 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізичні особи – нерезиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні.

         Дохід з джерелом його походження з України – це будь – який дохід, отриманий  резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їхньої діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі і вигляді спадщини, подарунків, виграшів, призів (пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

         Згідно з пп. 164.2.10 п.  164.2 ст.164 цього Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна в межах,  що оподатковується відповідно до розділу IV цього Кодексу.

         Пунктом 174.6 ст. 174 Податкового кодексу передбачено оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від фізичних осіб.

         Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються відповідно до правил, встановлених розділом  IV зазначеного Кодексу для оподаткування спадщини.

         Водночас згідно з пп. 170.10.1 п. 170.10 ст.170 Податкового кодексу доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розділу IV цього Кодексу для нерезидентів).

         Пунктом 174.1 ст. 174 Податкового кодексу з метою оподаткування визначено перелік об’єктів спадщини платника податку, до якого включно об’єкт нерухомості.

         Об’єкти спадщини оподатковуються за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом від спадкодавця – резидента (пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 цього Кодексу).

         Відповідно до п. 174.3 зазначеної статті особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

         Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає  оподаткуванню, зазначається в річній податковій  декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

         Таким чином, фізична особа – нерезидент, яка внаслідок укладання договору дарування отримала дохід у вигляді подарунка (нерухомого майна) від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення подарованого об’єкта за ставкою 15 (17) % залежно від розміру доходу.