Облік у експедитора Податок на прибуток

Опубликовано: 31 Мар 2014. Автор:

Облік у експедитора

Податок на прибуток

До складу доходу, що враховується при обчисленні об’єкта оподаткування, включається дохід від операційної діяльності в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отриманої в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов’язань. Зокрема, включається дохід, отриманий від виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо) (пп. 135.4.1 п. 135.4 ст. 135 Податкового кодексу). Згідно з п. 137.1 ст. 137 цього Кодексу дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складання акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

Отже, на дату складання акта (звіту або іншого документа, що підтверджує надання послуг) експедитор у складі доходів відображає вартість наданих послуг. На цю саму дату у складі податкових витрат враховуються витрати, пов’язані з наданими послугами, — собівартість наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 Податкового кодексу).

Якщо експедитор укладе окремі договори з надання деяких видів транспортно-експедиторських послуг з третіми особами, то отримані від клієнта кошти на їх оплату не включаються до складу податкових доходів експедитора на підставі пп. 136.1.19 п. 136.1 ст. 136 та пп. 153.4.1 п. 153.4 ст. 153 Податкового кодексу.

 

ПДВ

Послуги експедитора є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо їх місце постачання розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу (пп. «б» п. 185.1 ст. 185 Кодексу).

Згідно з пп. «ж» п. 186.3 ст. 186 цього  Кодексу  місцем  постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання. Отримувачем послуг у нашій ситуації є клієнт (замовник послуг). Отже, якщо зазначені послуги надаються клієнту, який є резидентом України, то такі послуги є об’єктом оподаткування. Водночас датою виникнення у експедитора податкових зобов’язань вважається дата, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата отримання коштів або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу).

Розглянемо специфіку оподаткування операцій, якщо експедитор укладає окремі договори з надання деяких видів транспортно-експедиторських послуг з третіми особами. Згідно з п. 189.4 ст. 189 Податкового кодексу базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового  кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 Податкового кодексу.

З наведених норм можна зробити такі висновки:

? експедитор нараховує податкові зобов’язання на дату отримання коштів від клієнта чи на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше;

? податковий кредит експедитор відображає на дату перерахування коштів третім особам чи на дату отримання послуг від третіх осіб, що підтверджено податковою накладною, залежно від того, яка з цих дат настала раніше.

Також зазначимо: якщо треті особи не є платниками ПДВ, то вартість наданих ними послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику (питання 1 до Узагальнюючої консультації № 610).

 

Бухгалтерський облік

Дохід від наданих послуг експедитор відображає на субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», а собівартість наданих послуг — на субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт  і  послуг».

Якщо експедитор укладає окремі договори з надання деяких видів транспортно-експедиторських послуг з третіми особами, то отримані від перевізника послуги відображають  записом: дебет субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» та кредит субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами». Детальніше порядок бухгалтерських записів розглядатиметься далі.

 








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


    Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


     

    Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


     
      * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
     
      * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
     
      * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
     
      * Продам телку, 1,5 г., 5 мес. тельная. Т. 096-496-26-31 (12 октября 2016)
     
      * Продам ВАЗ-05 1989 г.в. Газ - бензин. Т. 096-739-49-32 (12 октября 2016)
     
      * Ручная чистка сливных ям. Ремонт. Реставрация. Т. 098-025-06-03 (12 октября 2016)
     
      * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
     
      * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
     
      * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
     
      * Требуются дворник и уборщица. Т. 097-877-61-29 (11 июля 2016)
     
      * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
    (11 июля 2016)
     
      * Продам ВАЗ 2107, 1996 г. в., карбюратор, 1,6 см3, коробка 5-ступенчатая, состояние хорошее, цвет - темно-вишневый. Т. 097-459-65-72
    (11 июля 2016)
     
      * Ремонт и обслуживание стиральных и посудомоечных машин на дому! Гарантия. Скупка - продажа б/у техники. Т. 097-914-09-45 Быстро! Качественно! (27 марта 2016)
     
      * Требуется няня с пед. образованием, с. Новоселовка. Т. 067-630-26-16 (7 июня 2016)
     
      * Ремонтируем стиральные машины, посудомойки, МВП, бойлеры. Т. 097-097-94-45, 063-057-77-94 (29 февраля 2016)
     
      * Спутниковое ТВ. Видеонаблюдение. Т. 098-982-77-15, 050-021-54-27 (29 февраля 2016)
     
      * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05
     
      * Продам дом возле ставка c большим участком, Губиниха, печное и газовое отопление, колодец, дом с мебелью. Цена 5 тыс. у.е. Т. 096-102-60-42 (20 января 2016)
     
      * Срочно Продам дом 7х9 с. Попасное, газ, печное. Хозпостройки. Гараж. Колодец. Огород 50 соток. 8 т. у. е. Т. 067-263-38-98 (10 февраля 2016)