КОНТРОЛЬОВАНІ ОПЕРАЦІЇ

Опубликовано: 13 Окт 2017. Автор:

КОНТРОЛЬОВАНІ ОПЕРАЦІЇ

 

Відповідно до п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшується:

  • на суму перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій (далі — КО) у випадках, визначених ст. 39 Податкового кодексу (пп. 140.5.1 п. 140.5 ст. 140 Кодексу);
  • на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки», при здійсненні КО у випадках, визначених ст. 39 Податкового кодексу (пп. 140.5.2 зазначеного пункту).

Тобто якщо у КО договірна ціна придбаних товарів (робіт, послуг) вища, а проданих нижча від ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки, то різниці, що виникають за такими операціями, збільшують фінрезультат до оподаткування і визначаються за результатами податкового (звітного) року.

Така норма передбачає необхідність збільшення та зменшення фінрезультату для «високодохідних» платників податку на прибуток на суму перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих (куплених) товарів (робіт, послуг) при здійсненні КО у випадках, визначених ст. 39 Податкового кодексу.

Водночас зазначені норми застосовуються за результатами податкового (звітного) року, тому якщо впродовж звітного року відбувається повернення товарів продавцю, таке коригування на вартість повернених товарів не проводиться.

Коригування суми доходів та/або витрат у разі невідповідності договірних цін на товари, роботи, послуги цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки» в КО відповідно до ст. 39 Податкового кодексу, відображається у додатку ТЦ до декларації.

Додаток складається і подається у разі якщо платник у звітному періоді здійснював КО і проводить самостійне коригування ціни такої КО і суми податкових зобов’язань за умови, що це не приведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету (пп. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 Кодексу).

Додаток ТЦ до декларації не є самостійним, а призначений для розрахунку коригуючих різниць з подальшим відображенням їх, зокрема, у додатку РІ.

У цьому додатку розраховуються суми коригувань окремо для:

  • товарів, робіт і послуг (окрім цінних паперів);
  • цінних паперів.

Додаток ТЦ до декларації заповнюється платниками податку на прибуток при одночасному дотриманні таких умов:

  • у звітному (податковому) періоді платник здійснював КО згідно з пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу;
  • при здійсненні КО встановлено невідповідність їх ціни принципу «витягнутої руки», внаслідок чого виявилися завищені витрати за такими операціями (договірна ціна операції з придбання товарів, послуг виявилася вища за ціну, що відповідає принципам «витягнутої руки») або занижено доходи (договірна ціна операції з продажу товарів, послуг виявилася нижча ціни, що відповідає принципам «витягнутої руки»). На це, до речі, вказує примітка 1 до назви додатка ТЦ — «Подається у разі проведення платником податку самостійного коригування, проведеного відповідно до пп. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 Податкового кодексу».

Тобто у додатку ТЦ платнику необхідно самостійно відкоригувати об’єкт оподаткування (збільшити його) на суму виявлених розбіжностей між договірними і цінами, що відповідають принципу «витягнутої руки». Якщо ж платник здійснював КО у звітному (податковому) періоді, але при цьому отриманий за ними прибуток відповідав принципу «витягнутої руки», такий платник не проводить самостійного коригування об’єкта оподаткування, відповідно додаток ТЦ не заповнюється.

Різниці, що виникають за КО, розраховуються у додатку ТЦ та відображаються у рядках 3.1.3 та 3.1.4 додатка РІ.








   

Оставить комментарий

Топ комментаторов


    Вика (1)

Читать все последние комментарии сайта можно, нажав на ссылку в верхнем правом углу "Комментарии RSS"


Срочные объявления на месяц Новомосковск Украина:


 

Для того, чтобы Ваше объявление было размещено в этой колонке, а также на двух досках объявлений по Новомосковску и Днепропетровской области, при подаче объявлений в пункте приемов объявлений газеты «Новомосковск», ставьте в бланке объявления галочку «Разместить в Интернете».


 
  * Продам дрова сухие. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (25 апреля 2017)
 
  * Продам дрова твердых пород. Т. 067-921-52-53, 050-057-07-53 (28 февраля 2017)
 
  * Сдам небольшой домик у реки. Недорого. Т. 098-488-67-36, 099-297-77-04 (27 октября 2016)
 
  * Тамада. Ваш праздник будет особенным! Живая музыка. Тел. 098-317-59-16, Лена, 050-361-82-63 (27 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру. АО, МП окна, кондиционер, мебель. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комн. квартиру в центре. Т. 067-637-23-52 (12 октября 2016)
 
  * Продам трактор Т-25. Т. 099-664-69-86, Виктор (12 октября 2016)
 
  * Сдам 2-х комнатную квартиру. Т. 068-414-98-04 (14 сентября 2016)
 
  * Обрезка деревьев в Новомосковске и Новомосковском районе правильно Обрезка деревьев правильно, крона в Новомосковске Днепр области и сады Новомосковского района. Посадка, Обработка. Омоложение старых фруктовых. Виноград. Розы. Хвойные. Спортивный газон. Горки, водопады, фонтаны и т.д. Т. 067-191-41-93 (27 августа 2016)
 
  * Утепление домов в Новомосковске Утепление домов и 1 этажей в Новомосковске, Днепр. области, выезжаем для работ по утеплению дома в села Новомосковского района. Опыт работы. Пенопласт + армирование сетки. Т. 095-906-26-27 (27 августа 2016)
 
  * Лепка на стене из гипса, художественно-оформительские работы. Т. 097-853-81-71
(11 июля 2016)
 
  * Украинский язык. Обучение. Т. 096-925-71-05

%d такие блоггеры, как: